戴维斯沃德菲利普斯律师事务所(Davies Ward Phillips & Vineberg LLP)的玛丽-弗朗斯·多皮埃尔(Marie-France Dompierre)讨论了加拿大如何向非加拿大居民的职业运动员征税。
为了篇幅和清晰度，本文经过编辑。
大卫·斯图尔特:欢迎收听播客。我是大卫·斯图尔特，《今日税务笔记》国际版的主编。本周:运动员税，嗯?随着斯坦利杯决赛的进行，我们来看看运动员税，特别是加拿大的运动员税。
为了帮助我们了解更多，我们邀请到了常驻加拿大裔美国首席记者斯蒂芬妮·宋·约翰斯顿。斯蒂芬妮，欢迎回到播客。
宋楚瑜:嘿，谢谢你让我回来，嗯?
大卫·d·斯图尔特:你最近和别人聊了聊运动员税。你能告诉我们你的客人和你遇到了什么问题吗?
约翰斯顿:我和玛丽-弗朗斯·多姆皮埃尔谈过。她是蒙特利尔Davies Ward Phillips and Veinberg LLP(加拿大称Montréal)的税务执业合伙人。她为我们写了一篇4月份发表的文章，题为《昂贵的交易?在加拿大比赛的非居民职业运动员的税收问题。”
这篇文章对加拿大如何对待非居民职业运动员的税收进行了有趣的概述，特别关注那些在北美体育联盟(如美国国家冰球联盟(NHL)和美国国家篮球协会(NBA))打球的运动员。她定期为职业运动员和非常驻职业运动员提供建议。
我们讨论了这些运动员在加拿大面临的一些复杂问题。我想体育迷们的普遍共识是，加拿大很难吸引运动员，因为加拿大的税率很高，税收体系复杂，而且这些运动员一踏上这个国家，加拿大税务局就会把注意力集中在他们的收入上。
谈话主要集中在收入、个人所得税、收入分配、非居民雇员的税收、加拿大的税收协定，以及这如何使这些运动员的待遇变得复杂。
斯图尔特:好吧，我们去面试吧。
宋楚瑜:你好。非常感谢你们今天参加我们的谈话。我很高兴能和一位加拿大同胞谈论税收，所以再次感谢你。
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:谢谢你们的邀请。
庄士敦:我们来谈谈你为我们写的一篇很棒的文章，关于在加拿大的非居民运动员的税收问题。这是一篇很棒的文章，读起来很有趣，我学到了一些新东西。是什么促使你写关于加拿大非居民运动员的税收问题?
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:嗯，说实话，我年轻时的大部分时间都是和祖父母一起去蒙特利尔看世博会的。我们最近有一些希望，他们可能会回来，但这已经破灭了。我一直都在关注体育之类的事情。
但说实话，在过去的几年里，我一直在和职业运动员打交道，处理他们的税务纠纷，主要是和CRA和魁北克税务局。这是很多人都觉得有趣的东西，但他们不一定了解很多，但我认为做一个概述并写一篇关于它的文章可能会很有趣。
庄士敦:这真的很酷。我的朋友们都是体育迷，他们总是抱怨:“哦，我们加拿大的球队不太好，因为我们这里的税收制度;我们的税收很高。”就他们的收入如何对待而言，这有点复杂，也许这是吸引顶级运动员的一个障碍。
让我来定义一下:你在你的文章中提到了皇家温尼伯芭蕾舞团案例(皇家温尼伯芭蕾舞团诉MNR)，在这个案例中，拥有完整赛季合同的芭蕾舞演员被CRA发现是独立的承包商，而不是雇员。加拿大如何定义运动员?
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:嗯，这确实要看情况而定，对吧?通常情况下，他们要么是雇员，也就是在常规体育联盟中打球的大多数运动员，比如小联盟篮球协会、NBA和NHL。这些通常被认为是雇员，然后你会有独立的承包商，通常是网球运动员，高尔夫运动员，拳击手，等等。这些通常是独立的承包商。
这要看情况而定。在加拿大，我们有一个双法律体系。我们有法国民法和英国普通法。法国民法以魁北克为基础。因此，税收作为一种辅助法律体系，你必须关注所在省份的私法体系。
通常，他们会参考魁北克的民法典或其他省份的普通法。但我想说的是，最常见的是控制。由支付人行使的控制，也就是雇主或支付人，取决于对运动员的要求。但就像我说的，通常会有一些争议，但通常这是很容易的，特别是对联盟的球员。
庄士敦:这就涉及到我的下一个问题。非加拿大居民的运动员在加拿大参加运动时会面临哪些挑战?
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:我想我们都知道，加拿大的个人税率可能是目前最高的，如果不是最高的话。在一些省份，这一比例略高于53%。对于俱乐部来说，把人才引进加拿大是一个挑战。就像我提到的，作为一个双法律管辖的一个方面是有联邦税务机关，也就是CRA，还有一些像魁北克这样的省份有自己的税务机构，也就是魁北克税务局。
当一个玩家可能考虑以非居民身份进入加拿大时，所有这些复杂和不同的事情就会发挥作用。你还会遇到居留问题，甚至是加拿大运动员，他们可能会想离开这个国家。在过去的几年里，人们对此进行了很多审视。
我不得不说，这在全世界都是一个热议的话题，真的。你想想网球运动员在摩纳哥定居之类的事情。这对加拿大来说是一个挑战，因为我们的税率很高。许多加拿大运动员可能想放弃它，然后让那些长期居民进来，这也将是一个挑战。这与我们所有的税收条约相互影响。
这是复杂的，这是必须从一开始就考虑的事情。有一些缓解的方法，在加拿大打球也有一些有趣的事情。我们有很棒的团队。
但也就是说，我们面临着很多挑战。即使你是，比如，在蓝鸟队打球的人。加拿大和美国之间会有一个分配的问题，对蓝鸟来说，这是时间的分配，你作为非居民在加拿大赚的第一美元开始在加拿大支付所得税。
它实际上是关于作为雇员所提供的服务，或在加拿大获得的商业收入。但在我的蓝鸟例子中，通常分配是60/40。蓝鸦队球员的收入有60%在美国，40%在加拿大。这确实有这样的组成部分，会有很多关于分配的争论。
有很多行政职位是基于不同的分配方法而产生的。所有这些事情有时候都很有挑战性。这是玩家必须牢记的内容。我认为带回家的薪水的前景——这个术语确实被使用了——这是必须考虑的事情。这是球队在试图获得天才球员并吸引这些球员时必须牢记的。
庄思敦:你简单提到了在CRA纠纷中为客户提供建议。CRA对运动员给予了怎样的关注?在你看来是不成比例的吗?他们是如何对待他们的?
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:我不知道这是否不成比例。应急管理局有一个特别小组。有一些审计员，几乎百分之百的时间，被分配给这些类型的审计。这是渥太华CRA的一个特殊检查部门。对回报有很多审查。
一旦你在加拿大开始有收入，你就必须提交这些所得税申报表，而且从一开始就会被仔细审查。对吧?你会有问题，甚至现在整个泡沫的问题，扭曲了我之前说过的配置方法，这都有点扭曲了。
甚至对于那些之前从未想过的玩家。因为如果你想想几年前NHL斯坦利杯季后赛的泡沫，有24支球队来到加拿大，在安大略、多伦多和埃德蒙顿比赛。不参加比赛的球队就不会在泡沫中呆那么长时间，这就扭曲了正常的分配。
不仅仅是玩家;而是团队本身。这是员工，教练，人员，这是一个庞大的随从人员必须考虑到这一点。所有这些东西都在很早就被审查过，有时在你提交所得税申报表时就会被审查。制定了一些缓解战略，并对这些战略进行了仔细审查。如此不成比例，可能不是。
我的意思是，我们在加拿大确实有很多税务问题的审查，可能就像美国国税局在美国一样。我是说，运动员也是员工，对吧?那些在大联盟和美国打球的人。他们的薪水和其他人一样，可能比其他人多几个零。但是，他们会受到审查，可能比加拿大的其他员工要多一些。
斯蒂芬妮·宋·约翰斯顿:关于泡沫的观点很有趣，因为我理解泡沫意味着每个人都不能离开泡沫，他们必须在那里踢球、训练和生活，基本上整个赛季都在那里。这不是正确的吗?
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:嗯，我想这要看情况。如果我没记错的话，NBA有一部分赛季是在佛罗里达州进行的，这很好，因为那里没有州税。从税收的角度来看，这比多伦多的斯坦利杯季后赛更有利，在多伦多，最高税率为53%左右。
庄士敦:CRA在这一点上还没有真正拿出多少指导意见?
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:不完全是。他们并没有发布太多关于运动员的指导。关于分配和分配方法，有一些行政立场，但它们有点矛盾。
有时候是基于游戏百分比，甚至是你获得的奖励。是奖金吗?然后在分配时也这样处理?或者说理论上奖金可以在一个司法管辖区获得而不是在两个司法管辖区，对吗?这有点矛盾，没有那么多的指导。
他们有一个公开的对话，因为当你代表那些运动员时，你会了解CRA的人。你可以问问题，这是友好的，你确实有这些交流，但没有真正的官方给予。
庄士敦:我听到你在谈论所得税以及所得税带来的问题。但至于运动员和他们的形象之类的，那完全是另一回事了。你是否也会建议客户使用他们的图片所获得的收入?
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:是的，代言，使用公众形象的权利。通常这不是就业收入。这是企业收入。有些运动员会决定在公司里赚取这些收入，这就带来了其他复杂的问题。在加拿大拥有离岸公司和卫星公司也会受到很多审查。
我们会提供建议——这些建议也会受到审查。这种情况现在在世界各地都在发生经合组织和第一支柱和第二支柱，但在这里也很普遍。
约翰斯顿:那也是一篇非常有趣的文章，因为我觉得第一支柱和第二支柱在这一点上都是关于死亡的，但不是从运动员的角度。
你简要地提到了缓解措施和战略。对于考虑参加加拿大比赛的运动员，你有什么建议?为什么?
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:显然，有不同的方法可以降低在加拿大打球和赚取收入的税收影响。加拿大最高法院最近做出了一项决定，与运动员或其他任何事情无关，但它重申了我们在加拿大的原则，即纳税人有权减轻和安排他或她的事务，以一种从税收角度来看最有效的方式。
它被称为威斯敏斯特公爵原则，来自英国普通法，但这是一个非常古老的决定和原则，但它被重申了。有一些缓解的方法。显然，赚取奖金可能是有趣的事情之一。关于奖金的构成有一些行政职位。通常这是一种娱乐和服务的诱因。例如，在加拿大的一个俱乐部。
假设，你有200万美元的薪水，但你得到了100万美元的奖金。很明显，根据税收协定，税收协定确实可以降低奖金的税率。不是53%，而是15%，这很有趣。
很明显，你必须考虑到这是一种奖励，这是需要记住的。但这是俱乐部和球员谈判的一种方式。这可能是减轻影响的一种方式。
另一个有趣的，有时未被充分利用的因素是退休补偿安排。这是加拿大的建筑。从本质上讲，这是一项养老金计划。它不仅用于运动员。它也可以用于高收入者，来加拿大工作的非居民。但本质上，这是一种信任的建立。
雇主和球员之间有一份协议。你可以将一部分工资分配到退休补偿安排中，也就是创建的信托中。要做到这一点，必须建立在合理的基础上。从这个角度来看，这是非常重要的。你不能把你的全部收入分配到退休补偿安排信托基金中，但获得一份精算报告可能是根据球员的工资来决定什么是合理的最佳策略。
但我们假设你每年赚2000万你可以存200万雇主给RCA，即退休补偿安排。首先，在你收到2000万美元的那一年，你没有被征税。这200万美元在那一年没有被征税。这200万美元要交50%的退税这200万美元要交50%的退税这200万美元要交50%的退税这200万美元要交50%的退税这200万美元要交50%的退税。任何投资收益的50%也会存入这个账户。
这是一种等待，直到退休，失业，或就业发生重大变化。然后你可以提取，你可以得到50%的退税。有趣的是，特别是对于那些不想留在加拿大的职业运动员来说，比如，在退役或失业后，或者发生重大变化后，他们要缴纳的预扣税不是53%，而是25%。有时甚至会减少，这取决于你所处国家的条约。
即使你决定留在加拿大，这取决于你住在哪里，如果不是安大略省或魁北克省，从这个角度来看，有一些有趣的策略。这是一种很有趣的交通工具。你必须从一开始就和俱乐部协商，他们必须同意，而且必须是雇主的贡献。它必须是那种结构，但这也是很有趣的事情。
约翰斯顿:听起来如果你想在加拿大成为一名运动员，你应该找一个非常好的税务律师，比如你自己。
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:我的意思是，有这些顾问是很重要的，我相信在美国也是如此，对吧?预测一些事情比处理一些事情要好，比如，处理关于它的争议。
约翰斯顿:非常感谢。我学到了很多。这很有趣。
玛丽-弗朗斯·多皮埃尔:非常感谢您再次邀请我。希望我们能很快再聊。
